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了解內(nèi)部控制深度（了解內(nèi)部控制深度的意義）

發(fā)布時間：2023-03-12 18:22:55 稿源：創(chuàng)意嶺閱讀： 142 問大家

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關于了解內(nèi)部控制深度的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

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本文目錄:

1、審計師應當從哪些方面了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制？
2、了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別與聯(lián)系
3、如何建立健全內(nèi)部控制制度
4、了解內(nèi)部控制和控制測試有什么區(qū)別?

了解內(nèi)部控制深度（了解內(nèi)部控制深度的意義）

一、審計師應當從哪些方面了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制？

審計師應當從以下方面了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制:

應當通過將詢問被審計單位內(nèi)部人員和其他程序結合使用，評價這些控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。
應當了解控制環(huán)境。作為了解控制環(huán)境的一部分，注冊會計師應當評價：
（一）管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化；
（二）控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當?shù)幕A，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。
應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程，包括：
（一）識別與財務報告目標相關的經(jīng)營風險；
（二）估計風險的重要性；
（三）評估風險發(fā)生的可能性；
（四）決定應對這些風險的措施。
如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果。
如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當評價是否存在潛在風險，即注冊會計師預期被審計單位風險評估過程應當識別出的風險。如果存在這種潛在風險，注冊會計師應當了解風險評估過程未能識別出的原因，并評價風險評估過程是否適合具體情況，或者確定與風險評估過程相關的內(nèi)部控制是否存在重要缺陷。
如果被審計單位未建立風險評估過程，或具有非正式的風險評估過程，應當與管理層討論是否識別出與財務報告目標相關的經(jīng)營風險以及如何應對這些風險。注冊會計師應當評價缺少記錄的風險評估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內(nèi)部控制重要缺陷。
應當從下列方面了解與財務報告相關的信息系統(tǒng)（包括相關業(yè)務流程）：
（一）在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易；
（二）在信息技術和人工系統(tǒng)中，對被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結轉至總賬以及在財務報表中報告的程序；
（三）用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結轉至總賬）被審計單位交易的會計記錄、支持性信息和財務報表中的特定賬戶；
（四）被審計單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；
（五）用于編制被審計單位財務報表（包括作出的重大會計估計和披露）的財務報告流程；
（六）與會計分錄相關的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄。
應當了解被審計單位如何溝通與財務報告相關的人員的角色和職責以及與財務報告相關的重大事項。這種溝通包括：
（一）管理層與治理層之間的溝通；
（二）外部溝通，如與監(jiān)管機構的溝通。
應當了解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是注冊會計師為評估認定層次重大錯報風險并設計進一步審計程序應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計并不要求了解與財務報表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。
在了解被審計單位控制活動時，應當了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險。
應當了解被審計單位用于監(jiān)督與財務報告相關的內(nèi)部控制的主要活動，包括了解針對與審計相關的控制活動的監(jiān)督，以及被審計單位如何對控制缺陷采取補救措施。
如果被審計單位具有內(nèi)部審計職能，應當了解下列事項，以確定內(nèi)部審計職能是否可能與審計相關：
（一）內(nèi)部審計職能責任的性質以及內(nèi)部審計職能如何適合被審計單位的組織結構；
（二）內(nèi)部審計職能已實施或擬實施的活動。
應當了解被審計單位監(jiān)督活動所使用信息的來源，以及管理層認為信息對于實現(xiàn)目的足夠可靠的依據(jù)。

二、了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別與聯(lián)系

1.了解內(nèi)部控制[內(nèi)容、程序、必要性]

了解內(nèi)部控制，包括以下兩個內(nèi)容：

1評價控制設計的合理性：一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

2確定控制是否得以執(zhí)行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。

注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：

1詢問被審計單位人員[評價設計是否得以執(zhí)行]

2觀察特定控制的運用[是否得以執(zhí)行]

3檢查文件和報告[評價設計是否得以執(zhí)行]

4追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試。[是否得以執(zhí)行]

注冊會計師在每項財務報表審計業(yè)務中都要了解內(nèi)部控制。

2.控制測試[內(nèi)容、程序、必要性]

控制測試是指評價內(nèi)部控制運行有效性的審計程序。評價的內(nèi)容包括控制：

1在所審計期間的相關時點是如何運行的。

2是否得到一貫執(zhí)行。

3由誰或以何種方式執(zhí)行。

在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察。

控制測試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：1在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的2僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。

3.兩者的區(qū)別

1程序所屬的類型不同：了解內(nèi)部控制屬于風險評估程序，控制測試屬于進一步審計程序。

2目的不同：了解的目的是評價控制的設計、確定控制是否執(zhí)行，控制測試的目的是評價控制的執(zhí)行效果。

3程序有所不同：穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，重新執(zhí)行主要用于控制測試。

4必要性不同：了解內(nèi)部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。

5程序的范圍不同：在了解控制是否得到執(zhí)行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制運行的有效性時，需要抽取足夠數(shù)量的交易檢查或對多個不同時點觀察。

三、如何建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程?，F(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質量。

該制度包括的基本要素：

(1) 明確合理的職責分工制度。

(2) 嚴格的審批檢查制度。

(3) 健全的會計制度和企業(yè)管理制度。

(4) 嚴密的保管保衛(wèi)制度。

(5) 有效的內(nèi)部審計制度。

(6) 勝任的工作人員。

由于內(nèi)部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟資料的可靠性，現(xiàn)代審計總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。

溫馨提示：以上信息僅供參考。

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四、了解內(nèi)部控制和控制測試有什么區(qū)別?

一、指代不同

1、內(nèi)部控制：是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

2、控制測試：指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

二、特點不同

1、內(nèi)部控制：內(nèi)控的目標是強制性的，措施是防御性的。所以COSO（美國反舞弊性財務報告委員會發(fā)起組織）的報告里寫到“再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個劣跡斑斑的或沒有經(jīng)營智商的管理層變成一個非常有經(jīng)驗、頭腦和能力的管理層。

2、控制測試：控制運行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行，這與“了解內(nèi)部控制”不同。在了解內(nèi)部控制確定控制是否得到執(zhí)行時，只需要確定某項控制是否存在，被審計單位是否正在使用。

三、作用不同

1、內(nèi)部控制：握先進的內(nèi)部控制、風險管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計等理論掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評價內(nèi)部控制的效果并進行改進提升管理層對內(nèi)部控制自我評估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境明確如何結合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2、控制測試：在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴控制運行有效性的時間長度不同，在該時間長度內(nèi)發(fā)生的控制活動次數(shù)也不同。注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。

參考資料來源：百度百科-內(nèi)部控制

參考資料來源：百度百科-控制測試

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