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正式營銷員的傭金項目不包括（正式營銷員維持需要）

發(fā)布時間：2023-03-22 12:10:36 稿源：創(chuàng)意嶺閱讀： 1118 問大家

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關于正式營銷員的傭金項目不包括的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

本文目錄:

1、保險營銷員與證券經(jīng)紀人傭金收入如何處理？
2、保險傭金是什么意思?
3、保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得傭金收入屬于什么？
4、保險行業(yè)薪酬里的初年度傭金是什么？

一、保險營銷員與證券經(jīng)紀人傭金收入如何處理？

1.稅制改革前的處理

（1）保險營銷員的傭金收入按勞務報酬所得征稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕13號，自2019年1月1日起被財稅〔2018〕164號文件廢止）的精神，保險企業(yè)營銷員（非雇員，下同）取得的收入應按勞務報酬所得計征個人所得稅。保險企業(yè)營銷員以1個月內(nèi)取得的收入為一次。保險企業(yè)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并于次月15日內(nèi)將所扣稅款繳入國庫。由于保險公司計算機管理手段比較先進，財務核算較為規(guī)范，各地對保險業(yè)營銷員取得傭金收入一律不得采用核定征稅方式計征個人所得稅，必須實行查賬征收。

根據(jù)《保監(jiān)會關于明確保險營銷員傭金構成的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2006〕48號）的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成?！秶叶悇湛偩株P于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號，自2019年1月1日起被財稅〔2018〕164號文件廢止）規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)保險營銷員展業(yè)的實際情況，自2006年6月1日至2018年12月31日止，傭金中展業(yè)成本的比例為40%。

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第45號第二條的規(guī)定，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（以下簡稱傭金收入，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。在2018年12月31日以前，展業(yè)成本為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。

（2）證券經(jīng)紀人傭金收入的處理。

按照《證券公司監(jiān)督管理條例》（國務院令第522號）和《證券經(jīng)紀人管理暫行規(guī)定》（原中國證券監(jiān)督管理委員會公告2009年第2號）等規(guī)定，證券經(jīng)紀人不是證券公司的正式員工，證券經(jīng)紀人與證券公司之間是委托代理關系。

從證券公司取得傭金收入的證券經(jīng)紀人與從事其他勞務活動而取得收入的納稅人相比有所不同，表現(xiàn)在：一是證券經(jīng)紀人只能接受一家證券公司委托，不得兼做他職，其主要收入是傭金收入，且大多數(shù)證券經(jīng)紀人月收入處于較低水平；二是證券經(jīng)紀人收入水平與市場交易量、客戶交易偏好等因素直接相關，證券經(jīng)紀人收入在不同年份之間、不同月份之間有較大波動；三是證券經(jīng)紀人與保險營銷員一樣，在展業(yè)過程中，為招攬客戶及維護客戶需要自行額外負擔展業(yè)成本，但保險營銷員的展業(yè)成本可在稅前扣除，造成其實際承擔的稅負高于保險營銷員。

因而，《國家稅務總局關于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第45號，自2019年1月1日起被財稅〔2018〕164號文件廢止）規(guī)定，證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀人傭金收入由展業(yè)成本和勞務報酬構成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅。在2018年12月31日以前，證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經(jīng)紀人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的地方稅及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

2.稅制改革后的處理

（1）稅制改革后保險營銷員與證券經(jīng)紀人傭金的處理。

自2019年1月1日起，根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條的規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，由展業(yè)成本和勞務報酬兩部分構成?？紤]到保險營銷員、證券經(jīng)紀人在開展業(yè)務時，承擔一定的展業(yè)成本，對其傭金收入全額計稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險、證券行業(yè)健康發(fā)展，適當減輕保險營銷員、證券經(jīng)紀人的稅負，經(jīng)商原保監(jiān)會、證監(jiān)會同意，將保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的40%視為展業(yè)成本不予征稅。稅制改革后，保險營銷員、證券經(jīng)紀人的傭金收入應當依法納入綜合所得，新增加每年6萬元的減除費用、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除等扣除項目，應納稅所得額的計算發(fā)生一定變化，為此，調(diào)整了保險營銷員、證券經(jīng)紀人的計稅方法，保持稅收政策連續(xù)穩(wěn)定。

（2）預扣預繳。

日常預扣預繳時，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險營銷員、證券經(jīng)紀人稅收負擔，依照稅法規(guī)定，對其取得的傭金收入，按照累計預扣法計算預繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預扣率表計算當期應預扣預繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。主要考慮是，一方面，依據(jù)個人所得稅法和實施條例規(guī)定，個人取得的勞務報酬，應當在匯算清繳時辦理專項附加扣除；另一方面，保險營銷員、證券經(jīng)紀人多為自己繳付“三險一金”，支付傭金單位較難掌握這些情況并為其辦理扣除；同時，部分保險營銷員、證券經(jīng)紀人還有任職受雇單位，由支付傭金單位辦理可能出現(xiàn)重復扣除。

（3）匯算清繳。

年終后綜合所得匯算清繳時，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費用后余額的25%計算。

3.代理人應納稅費的委托代征和代扣代繳

根據(jù)《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）第一條的規(guī)定，個人保險代理人（所稱的個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶）為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅務機關可以根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號）的有關規(guī)定，委托保險企業(yè)代征。

個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的個人所得稅，由保險企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

例3-43

張三是甲人壽保險公司南京分公司的保險代理人（持有保險代理人資格證書），主管稅務機關已委托該公司代征個人保險代理人相關稅費。

已知，張三兄弟兩人，父母健在，都已61歲；有一個女兒，正在讀小學三年級，子女教育專項附加扣除由張三扣除；每月自行繳社會保險費1500元。

2018年12月，取得代理傭金含增值稅收入41200元；2019年張三沒有工資薪金、其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，從該保險公司取得的傭金收入如表3-32所示。

表3-32　2019年傭金收入情況　單位：元

要求：請計算應納的相關稅費。

【解析】1.2018年12月傭金收入的稅務處理。

（1）應代征張三的增值稅：

41200/（1+3%）×3%=1200（元）；（2）應代征城市維護建設稅：1200×7%=84（元）；（3）免征教育費附加和地方教育附加。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）第一條的規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

由于張三當月傭金的不含增值稅收入為40000元，因而可免征教育費附加和地方教育附加。

（4）應代扣代繳張三的個人所得稅為：

（40000-84）×（1-40%）×（1-20%）×20%=3831.94（元）。

2.2019年傭金收入的稅務處理

（1）預扣預繳。

根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條的規(guī)定，扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

以該納稅人截至當期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預扣率表計算當期應預扣預繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。如表3-33所示。

此外，根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條的規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

表3-33　保險營銷員傭金收入的預扣預繳

（2）年終匯算清繳。

根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條的規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

全年傭金收入：31萬元；減除20%費用：31×20%=6.2（萬元）；收入額：31-6.2=24.8（萬元）；展業(yè)成本：24.8×25%=6.2（萬元）

附加稅費：12×3%×（7%+3%+2%）=0.0432（萬元）

基本費用扣除：6萬元，專項扣除：1.8萬元，專項附加扣除：0.2×12=2.4（萬元）

應納稅所得額：31-6.2-6.2-0.0432-6-1.8-2.4=8.3568（萬元）

應納稅額：8.3568×10%-0.252=0.58368（萬元）

應退個稅：10036.8-5836.8=4200（元）。

傭金收入的稅務處理用圖示說明如下。（見圖3-13）

圖3-13

二、保險傭金是什么意思?

問題一：什么是保險傭金保險傭金是什么―― 《反不正當競爭法》規(guī)定:“傭金是商業(yè)活動中的一種勞務報酬,是具有獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務所得到的報酬。”法律上明確了合法的中間人可以通過合法的服務獲得合法收入的規(guī)定。為區(qū)別傭金和折扣、回扣的界限,第2款對傭金的概念作了規(guī)定,即“本規(guī)定所稱的傭金,是指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經(jīng)營資格的中間人的勞務報酬?！?《保險法》第125條“保險代理人是根據(jù)保險人的委托向保險人收取手續(xù)費,并在保險人授權的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的單位或個人?！弊鳛楸ｋU人,保險公司應依法支付代理人(保險營銷員)手續(xù)費(傭金)。傭金是保險公司給營銷員的報酬,與投保的保戶不發(fā)生直接關系。傭金通常僅指首期傭金和續(xù)期傭金,還包括附加傭金(即業(yè)內(nèi)通常所說的OR),附加傭金通常是以增員獎金、管理津貼的形式出現(xiàn)。根據(jù)不同險種,保險公司給付營銷員的傭金有所區(qū)別,但支付的傭金率要經(jīng)國家監(jiān)督管理機構批準。特別在壽險方面,大部分是長期的保險合同,保險期間有的要從兒童開始一直到終身,長達幾十年。一般來說,保險公司支付的傭金只是在首年多些,然后逐年大幅度降低,最多支付5年。

問題二：保險傭金是什么意思和客戶的保費有關系嗎都不敢買了保險傭金是保險公司給保險銷售業(yè)務員計算工資的其中一個部分。就好像用購買商品為例，除了商品成本，還有一個運輸費用和一定期限的質保服務成本，這個傭金基本上就等于這兩樣，它的來源是一定包含在保費里的。你購買到的保單最末頁會有一個發(fā)票，上面注明了你購買保險的錢數(shù)。而傭金是業(yè)務員工資的一部分。

問題三：什么保險傭金是百分之1 應該沒有，主要看保險年份，20年的大約百分之三十五到四十，15年的大約百分之三十到三十五

問題四：保險傭金怎么扣稅按正常的個人所得稅比例+該保單的營業(yè)稅（保險公叮將這部分稅收轉移到營銷員來承擔），所以保險傭金的扣稅還是挺多的。

問題五：平安保險業(yè)務員的傭金是什么意思？嗎你好,根據(jù)保險法的相關規(guī)定,保險傭金是不能對外公布的,但可以告訴你,傭金數(shù)量絕對不是暴利,而是勞動所得.

問題六：保險傭金怎么計算呢？ 30分你好。不知道你是客戶還是業(yè)務人員。如果是業(yè)務人員，直接找你的上級主管，他們會明確的告訴你。如果您是客戶，我想問您下，保險業(yè)務人員就這么不值錢？給您提供服務，你還要把人家的工資要過去？如果有人找你要你的工資，說是因為買了你們公司的商品，你干嗎？將心比心，如果你想盡量多的少花錢多辦事，不是沒有辦法，您您來自己做保險業(yè)務員啊，所有的傭金都是你的。如果您本身就看不起保險這個行當，那我建議您連保險都別買，花那冤枉錢干嘛啊，對不？把錢存在保險公司就拿不出來，將來等到什么失業(yè)或者孩子交學費沒錢的時候，想把錢取出來保險公司還不給，到最后保險公司還落一個騙子的名聲，兩家都受氣，何必呢？反正我說的話不好聽，您想罵就罵吧，反正做保險這么多年，也沒少碰見罵人的，小沈陽歌里不是還唱了嘛，林子大了好多的鳥~。反正我經(jīng)手辦過理賠的客戶，都是我關系非常好的朋友，沒有一個說保險是騙人的。話又說回來，做保險的講究一個見人說人話，見鬼說鬼話。別人瞧得起咱，咱就以誠相待，以禮相迎。要是瞧不起咱，咱也不巴結著，熱臉貼那涼 *** ，我們也沒這么賤。有的是時間，讓社會教育您去。言盡于此。

問題七：保險中fyc是指什么 “FYC” First Year mission 的縮寫；既營銷人員銷售的保單于第一保單年度可直接計提的傭金；包括個險長險主險、附加險和短期險的首年傭金或手續(xù)費。

計算公式如下：FYC=初年度保費 × 初年度傭金率

問題八：保險業(yè)的傭金比例到底是多少不同的保險公司的保險傭金是不同的，同一個保險公司，不同的險種的保費傭金是不同的，同一險種的不同的繳費方式（比如5年交或者10年交或者20年交）得傭金也是不同的，一次性繳費的在5%左右，一般有低的有保險費的（5年交）10%，中等的在（10年交）在25%左右，高的（20年交）一般在33%左右。。。。。（僅供參考）

問題九：保險傭金稅率計算根據(jù)：國家稅務總局下發(fā)《關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]454號）規(guī)定，保險營銷人員取得的營銷業(yè)務收入，可以扣除40％的展業(yè)成本，對其余的勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。

則計算如下：

工資部分為25000-21600=3400

3400-2000=1400元

1400*10%-25=115元

傭金部分：營業(yè)稅21600*5%=1080元

城建稅1080*7%=756元

教育費附加1080*3%=32.4元

地方教育附加1080*1%=10.8元

個人所得稅：[（21600×（1－40%）－1080－756－32.4-10.8-2000） ×20%＝1816.16元

合計應該交納：115+1080+756+32.4+10.8+1816.16=38貳0.36

你能拿到：25000-3810.36=21189.64

如果絕對我說的對請給個好評，要是不正確請指正，互相學習進步。