廣告宣傳費稅率是多少（廣告宣傳費稅費）

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本文目錄:

• 1、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少

• 2、增值稅普通發(fā)票，開廣宣活動費， 稅率是多少？

• 3、企業(yè)所得稅交多少怎么計算

• 4、廣告宣傳費一般納稅人的稅費是6%嗎？

一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少

1.一般規(guī)定\x0d\x0a企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。\x0d\x0a2.特殊行業(yè)規(guī)定\x0d\x0a2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除執(zhí)行以下規(guī)定：\x0d\x0a(1)對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。\x0d\x0a(2)對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。\x0d\x0a即轉(zhuǎn)移扣除的關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，總額須在按其銷售收入的規(guī)定比例計算的限額內(nèi)，且該轉(zhuǎn)移費用與在本企業(yè)扣除的費用之和，不得超過按規(guī)定計算的限額。接受歸集扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費用不占用本企業(yè)的扣除限額，除按規(guī)定比例計算的限額外，還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在本企業(yè)扣除。\x0d\x0a(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。\x0d\x0a3.關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理\x0d\x0a企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。\x0d\x0a4.籌辦期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的稅前扣除\x0d\x0a企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按籌辦費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。即開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變，即不受收入比例的限制。

二、增值稅普通發(fā)票，開廣宣活動費， 稅率是多少？

廣告宣傳費按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規(guī)定，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）的增值稅稅率為6%。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）中關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的注釋規(guī)定，廣告服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

三、企業(yè)所得稅交多少怎么計算

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設(shè)稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業(yè)2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調(diào)整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

擴展資料：

主要包括以下內(nèi)容：

⑴利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

⑵計稅工資的扣除?！l例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務(wù)總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅

四、廣告宣傳費一般納稅人的稅費是6%嗎？

是的，一般納稅人的增值稅稅率是6%

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