報(bào)表合并怎么做（如何合并財(cái)務(wù)報(bào)表）

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關(guān)于報(bào)表合并怎么做的問題，以下是小編對(duì)此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

開始之前先推薦一個(gè)非常厲害的Ai人工智能工具，一鍵生成原創(chuàng)文章、方案、文案、工作計(jì)劃、工作報(bào)告、論文、代碼、作文、做題和對(duì)話答疑等等

只需要輸入關(guān)鍵詞，就能返回你想要的內(nèi)容，越精準(zhǔn)，寫出的就越詳細(xì)，有微信小程序端、在線網(wǎng)頁(yè)版、PC客戶端

官網(wǎng)：https://ai.de1919.com。

創(chuàng)意嶺作為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的企業(yè)，服務(wù)客戶遍布全球各地，如需了解SEO相關(guān)業(yè)務(wù)請(qǐng)撥打電話175-8598-2043，或添加微信：1454722008

本文目錄:

• 1、怎么做財(cái)務(wù)合并報(bào)表

• 2、懂視生活

• 3、合并報(bào)表怎么做？

• 4、如何編制合并報(bào)表?

一、怎么做財(cái)務(wù)合并報(bào)表

問題一：請(qǐng)問會(huì)計(jì)報(bào)表合并要怎么做？怎么合并？ 一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的日常準(zhǔn)備工作

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作在合并范圍內(nèi)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較多的情況下，是一項(xiàng)工作量繁重的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。如果不在平時(shí)把準(zhǔn)備工作做好，待到期末合并時(shí)再去查找、確認(rèn)合并數(shù)據(jù)與資料就會(huì)大大影響工作效率；而如果平時(shí)作好了準(zhǔn)備工作，到期末合并時(shí)就會(huì)“水到渠成”、“得心應(yīng)手”。這些準(zhǔn)備工作要求企業(yè)建立合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷資料的備查、登記與對(duì)帳制度。這一制度的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部交易企業(yè)間的溝通對(duì)賬方式、統(tǒng)一入帳時(shí)間、上報(bào)母公司數(shù)據(jù)的期限要求等。

二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的初數(shù)抵銷

合并會(huì)計(jì)報(bào)表如果披露期初數(shù)，就涉及期初數(shù)的抵銷問題。如果沒有以下兩個(gè)原因，原則上可將上年度的期末數(shù)作為本年度的期初數(shù)，而不再重新作抵銷合并。如果存在以下兩個(gè)原因則需重新作抵銷合并。

第一、本年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表范圍與上年度有所不同。

第二、上年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表涉及到會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整問題，如以前年會(huì)計(jì)政策變更和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正問題。

需要說明的是：如果本年度的期初數(shù)需要新抵銷合并，則涉及到以前年度的內(nèi)部、交易往來相當(dāng)于在本年度作兩次抵銷。

例如：某集團(tuán)A公司為母公司，B公司為其子公司，2001年末B公司應(yīng)收A公司內(nèi)部往來款100萬(wàn)元，B公司提取了0.5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，A公司在2001年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制抵銷分錄：

（1）借：壞賬準(zhǔn)備 0.5萬(wàn)元

貸：管理費(fèi)用 0.5萬(wàn)元

A公司在2002年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)期初數(shù)應(yīng)首先將2001年末的抵銷分錄再作一次，即：

（2）借：壞賬準(zhǔn)備 0.5萬(wàn)元

貸：年初未分配利潤(rùn) 0.5萬(wàn)元

但同時(shí)對(duì)2002年期末數(shù)抵銷處理時(shí)，仍應(yīng)對(duì)2001年期末數(shù)再作抵銷，即：

（3）借：壞賬準(zhǔn)備 0.5萬(wàn)元

貸：年初未分配利潤(rùn) 0.5萬(wàn)元

在登記2002年度合作工作底稿時(shí)，第（2）個(gè)抵銷分錄只在合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿“壞賬準(zhǔn)備”和“未分配利潤(rùn)”其實(shí)期初數(shù)項(xiàng)目登記，不在合并利潤(rùn)分配表 “年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目工作底稿上登記。而第（3）個(gè)抵銷分錄必須同時(shí)在這兩個(gè)合并報(bào)表的上述項(xiàng)目登記。

三、母公司與子公司同時(shí)持有同一子公司的抵銷

在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常遇到子公司本身提供的個(gè)別報(bào)表就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，其合并范圍內(nèi)的子公司也是母公司的參股公司，這樣就出現(xiàn)了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情況。

例如：甲公司為乙公司的子公司，乙公司持有丙公司60%股份，甲公司又持有丙公司20%股份，乙公司在期末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制的抵銷分錄為：

借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

貸：長(zhǎng)期股投資-丙公司（丙公司凈資產(chǎn)的60%）

少數(shù)股東權(quán)益（丙公司凈資產(chǎn)的40%）

甲公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，除進(jìn)行政黨的抵銷處理外，還應(yīng)對(duì)乙公司的少數(shù)股東權(quán)益中屬于甲公司的50%（即丙公司凈資產(chǎn)的20%）再作抵銷，即：

借：少數(shù)股東權(quán)益（丙公司凈資產(chǎn)的20%）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-丙公司

如果這個(gè)例子變?yōu)榧坠境钟斜?0%，乙公司持有丙公司20%，抵銷分錄應(yīng)同上，但均由甲公司來編制。

四、內(nèi)部購(gòu)進(jìn)原材料的抵銷

集團(tuán)內(nèi)部制造業(yè)從其他集團(tuán)成員購(gòu)進(jìn)原材料要比商品流通企業(yè)從其他集團(tuán)成員購(gòu)進(jìn)商品的抵銷復(fù)雜很多。對(duì)此，《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》沒有規(guī)范制造業(yè)如何抵銷。其實(shí)，抵銷方法可以比照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部商品交易的要求進(jìn)行抵銷，因?yàn)橹圃鞓I(yè)也要將購(gòu)進(jìn)的原材料加工成商品再予以出售，只不......>>

問題二：合并報(bào)表怎么做？ 1．編制合并工作底稿。合并工作底稿的作用是為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。2．將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)金額。3．在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理。編制抵銷分錄，進(jìn)行抵銷處理是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。但是，對(duì)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并時(shí)，還應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司提供的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。對(duì)于子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的和子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，如果母公司自行對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，也應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿中通過編制調(diào)整分錄予以調(diào)整。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，也需要在合并工作底稿中通過編制調(diào)整分錄予以調(diào)整，而不改變母公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬簿記錄。在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目），而不是具體的會(huì)計(jì)科目。比如，在涉及調(diào)整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，而不是“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目來進(jìn)行調(diào)整和抵銷。4．計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額。即在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目加總金額的基礎(chǔ)上，分別計(jì)算出合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目、所有者權(quán)益項(xiàng)目、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目等的合并金額。其計(jì)算方法如下：（1）資產(chǎn)類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。（2）負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。（3）有關(guān)收入類各項(xiàng)目和有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。（4）有關(guān)費(fèi)用類項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定。5．填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

問題三：什么公司才做合并報(bào)表 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)定如下：

一、凡設(shè)立于我國(guó)境內(nèi)，擁有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。

二、母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所有子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

1．母公司擁有其過半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，包括：

（1）直接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；

（2）間接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；

（3）直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本。直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本。

2．其他被母公司所控制的被投資企業(yè)。母公司對(duì)于被投資企業(yè)雖然不持有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但母公司與被投資企業(yè)之間有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將該被投資企業(yè)作為母公司的子公司，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：

（1）通過與該被投資公司的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)；

（2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；

（3）有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；

（4）在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。

3．在母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)：

（1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；

（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；

（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；

（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；

（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；

（6）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

問題四：公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表怎么做 這里有一篇，可以引用:財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性及經(jīng)濟(jì)策略探究,希望對(duì)你有幫助,如果內(nèi)容被你被你采用,一定要感謝我哦!:)

商學(xué)院進(jìn)修教師 李天蕾

內(nèi)容摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析的一種基本手段，但由于現(xiàn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)以及財(cái)務(wù)分析方法存在一定的局限性，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用并沒有完全發(fā)揮出來，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)有失客觀。為了幫助信息使用者有效的利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析做出正確的決策，本文就影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析發(fā)揮作用的各個(gè)角度進(jìn)行一些探討,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性提出相應(yīng)的解決策略和看法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 財(cái)務(wù)分析方法 局限性 解決策略

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況并且預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，幫助企業(yè)利益集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)分析的最基本功能就是將大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，著重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營(yíng)成果是否優(yōu)良等進(jìn)行解釋和評(píng)價(jià)，減少?zèng)Q策的不確定性。

財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，分析使用的數(shù)據(jù)大部分來源于企業(yè)公開發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的前提。財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力做出的評(píng)價(jià)。然而，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的結(jié)果并非絕對(duì)準(zhǔn)確。由于各種因素的限制――企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法存在一定的局限性，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生不利影響，致使它的作用并沒有完全的發(fā)揮出來，分析的結(jié)果與預(yù)期往往存在著差距。本文擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性產(chǎn)生的原因與相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行探討，使報(bào)表使用者在利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果時(shí)，能夠克服局限性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響，從而客觀、準(zhǔn)確地把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)情況，為信息使用者正確做出決策提供有利的保障。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性決定著財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的局限性，它的局限性常常表現(xiàn)為以下幾方面：

(一)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的計(jì)提方法、對(duì)外投資的核算法、所得稅會(huì)計(jì)的核算方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)完全相同，兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。

(二)會(huì)計(jì)估計(jì)的存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響也較大

會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例允許在0.3%----0.5%之間選擇，對(duì)于股份有限公司來說還可以自行掌握；固定資產(chǎn)的凈殘值率允許在3%----5%之間估計(jì)。確需超出此范圍也是允許的，只是報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)即可。其他如固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限的確定等都不同程度地含有主觀估計(jì)因素。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)的質(zhì)量必然受到這些人為估計(jì)準(zhǔn)確程度的影響。由于會(huì)計(jì)程序方法的使用具有很大的選擇性，則企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的可比性較差。資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)量因采用不同計(jì)價(jià)方法和會(huì)計(jì)原則，無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上得出的合計(jì)數(shù)失去可比性，變得難以理解，這無(wú)疑影響了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。比如，固定資產(chǎn)的凈值只是按歷史成本減去累計(jì)折舊計(jì)算出來的，折舊的計(jì)算隱含著很大的主觀......>>

問題五：總分公司的賬務(wù)怎么處理，合并報(bào)表如何做 合并報(bào)表是一個(gè)比較復(fù)雜的過程，首先需要總分結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)原則必須一致，各自的財(cái)務(wù)報(bào)表做出來，然后各個(gè)項(xiàng)目在總分機(jī)構(gòu)中相加，并剔除出去內(nèi)部交易內(nèi)部往來等非外部的交易和往來。總公司和分公司的合并是比較簡(jiǎn)單的，總公司和子公司的合并非常麻煩，建議你認(rèn)真學(xué)習(xí)一下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)合并和合并報(bào)表的概念。

問題六：做合并報(bào)表會(huì)計(jì)是一種怎樣的體驗(yàn) 合并報(bào)表分以下兩種：

合并區(qū)域報(bào)表

合并頁(yè)面報(bào)表

在報(bào)表瀏覽器中合并區(qū)域報(bào)表，實(shí)現(xiàn)方法十分的簡(jiǎn)單，可以使用 SectionDocument 下的PagesCollection對(duì)象用于獲取和添加其他報(bào)表的頁(yè)面到當(dāng)前報(bào)表，添加之后既可以導(dǎo)出多個(gè)報(bào)表模板到同一文件，即完成了報(bào)表控件的合并。詳細(xì)的步驟，可以參考下面的博客

blog.gcpowertools/...s.aspx

問題七：獨(dú)立核算的分公司如何做帳,總公司如何合并報(bào)表 既然獨(dú)立核算，可以按照準(zhǔn)則或者制度相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；參照母、子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表，抵銷內(nèi)部業(yè)務(wù)。

問題八：做財(cái)務(wù)報(bào)表分析是應(yīng)該用合并報(bào)表還是母公司報(bào)表？ 應(yīng)該以合并報(bào)表寫財(cái)務(wù)報(bào)表分析：母公司下屬的子公司或母公司投資的其他公司，可視做一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，需將母公司下屬的子公司或投資公司的資產(chǎn)債或投資收益體現(xiàn)出來。

問題九：為什么要進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表？ 合并報(bào)表是集團(tuán)的

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)――合并財(cái)務(wù)報(bào)表第二條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第十九條 合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以礎(chǔ)公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制。

問題十：集團(tuán)如何合并財(cái)務(wù)公司的報(bào)表？ 合并財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)復(fù)雜的問題，不是簡(jiǎn)單幾句話就能說清楚的。這里簡(jiǎn)單地介紹一下合并財(cái)務(wù)報(bào)表由集團(tuán)公司中的總公司編制。

合并報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)均為財(cái)務(wù)報(bào)表合并數(shù)，某項(xiàng)目的合并數(shù)為該項(xiàng)目的個(gè)別報(bào)表的累加數(shù)經(jīng)調(diào)整抵銷以后的結(jié)果，不是個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單相加。

非同一控制下的企業(yè)合并，被合并方的個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值首先應(yīng)調(diào)整為公允價(jià)值，抵銷內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)、內(nèi)部交易損益、合并方對(duì)被合并方的長(zhǎng)期股權(quán)投資與被合并方所有者權(quán)益中由合并方享有的部分、不被告合并方享有的部分列入少數(shù)股東權(quán)益、長(zhǎng)期股權(quán)投資金額大于享有被合并方所有者權(quán)益份額的差額計(jì)入商譽(yù)。

二、懂視生活

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序：設(shè)置合并工作底稿。將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。編制調(diào)整分錄與抵銷分錄計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。.填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表指合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第63條規(guī)定，“企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送”。此條款明確指出了必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的兩種情況?！豆煞葜圃圏c(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第70條規(guī)定，“企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表”。可見，《準(zhǔn)則》關(guān)于編制合并報(bào)表?xiàng)l件的規(guī)定比《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定更為全面和嚴(yán)格。

內(nèi)容

合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

(1)合并資產(chǎn)負(fù)債表;

(2)合并利潤(rùn)表;

(3)合并現(xiàn)金流量表;

(4)合并所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表;

(5)附注。

概述

合并報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中的控股公司（母公司）于會(huì)計(jì)年度終了編制。主要服務(wù)于母公司的股東和債權(quán)人；但也有人認(rèn)為，服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)所有股東和債權(quán)人，包括擁有少數(shù)制股權(quán)的股東。

三、合并報(bào)表怎么做？

1、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策。

母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，使子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司一致，子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

同時(shí)，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會(huì)計(jì)期間，使子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。子公司的會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、匯總母子公司報(bào)表。

今天重點(diǎn)分享的是匯總母子公司報(bào)表的方法?？赡苡腥藭?huì)覺得，匯總報(bào)表有什么難的，簡(jiǎn)單相加就可以。但是各種書上介紹的都是我們?nèi)绾魏喜①Y產(chǎn)負(fù)債表，如何合并利潤(rùn)表，一直是把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表看做兩個(gè)獨(dú)立的報(bào)表進(jìn)行處理。

這樣的處理方式不僅破壞了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的整體邏輯，而且容易顧此失彼，導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系錯(cuò)誤。所以實(shí)務(wù)中，我們會(huì)選擇打通資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的方式，將兩張表在一張表中列示，這張表我們通常稱之為試算平衡表-TB表。這個(gè)打通的邏輯在哪呢？就是會(huì)計(jì)恒等式。

在編制合并報(bào)表時(shí)，集團(tuán)公司的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)該包括A、B兩個(gè)公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債。利潤(rùn)表也應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)加總兩個(gè)公司的利潤(rùn)表。

需要注意的是，A公司原資產(chǎn)負(fù)債表上的長(zhǎng)期股權(quán)投資站在集團(tuán)公司的角度來說應(yīng)當(dāng)沖減。在集團(tuán)公司報(bào)表所有者權(quán)益部分，應(yīng)體現(xiàn)出少數(shù)股東8%的持股。對(duì)于兩個(gè)公司之前的內(nèi)部交易對(duì)于集團(tuán)公司來說是未發(fā)生的（即不可能自己賣東西或提供有價(jià)服務(wù)給自己），應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這是初始狀態(tài)，如果這個(gè)企業(yè)開始運(yùn)營(yíng)了，就會(huì)出現(xiàn)當(dāng)期利潤(rùn)，上表變化為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）+本年利潤(rùn)

進(jìn)一步把本年利潤(rùn)拆分，上表變化為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）+收入-費(fèi)用

收入-費(fèi)用再進(jìn)一步細(xì)化，就變成了利潤(rùn)表。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表中天然包含了一個(gè)利潤(rùn)表，只是平時(shí)我們并沒有仔細(xì)去識(shí)別。把上面公式右側(cè)的項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)移到左側(cè)來，得到以下一個(gè)公式

資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益-收入+費(fèi)用=0，再進(jìn)一步變化一下

資產(chǎn)+（-負(fù)債）+（-所有者權(quán)益）+（-收入）+費(fèi)用=0

擴(kuò)展資料

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間和記賬本位幣；對(duì)境外子公司以外幣 表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理。

編制合并報(bào)表的程序一般包括：

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對(duì)子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

（5）抵消年初母公司對(duì)于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

（6）將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對(duì)合并價(jià)差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長(zhǎng)期投資“”薦下。

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤(rùn)，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目。會(huì)計(jì)電算化條件下，用戶根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，定義好合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計(jì)算公式等自動(dòng)完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作。

軟件能夠自動(dòng)扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理。

參考資料來源：百度百科-合并報(bào)表

四、如何編制合并報(bào)表?

合并財(cái)務(wù)報(bào)表通俗理解 給大家分享！ 不收藏 絕對(duì)吃大虧！

母公司和子公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)放在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度看，實(shí)際相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，沒有發(fā)生損益，而在各自的財(cái)務(wù)報(bào)表中分別確認(rèn)了損益；在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)該編制調(diào)整分錄和抵銷分錄將有關(guān)項(xiàng)目的影響予以抵銷。

首先總結(jié)一下常見的母子公司之間的內(nèi)部抵銷事項(xiàng)

（一）與母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目直接有關(guān)的抵銷處理

1、母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整和抵銷

2、母公司內(nèi)部投資收益與子公司期初、期末未分配利潤(rùn)及利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷

（二）與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目有關(guān)的抵銷處理

1、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；

持有至到期投資與應(yīng)付債券投資；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款

2、內(nèi)部利息收入與利息支出的抵銷

（三）與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理

1、內(nèi)部商品交易：內(nèi)部銷售收入與存貨中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)的抵銷

2、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊、攤銷中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)的抵銷

（四）與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的減值準(zhǔn)備的抵銷

因內(nèi)部購(gòu)銷和內(nèi)部利潤(rùn)導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵銷

下面分項(xiàng)目分析調(diào)整分錄的編制

一、內(nèi)部投資的抵銷

（一）母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

1、對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

長(zhǎng)期股權(quán)投資有兩種類型，同一控制下企業(yè)合并取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司。

對(duì)于第一種情況不需要將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，只需要抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響即可。

對(duì)于第二種情況即非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司應(yīng)該以購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

調(diào)整步驟包括：

（1）以合并日為基礎(chǔ)確認(rèn)被合并方資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值和合并商譽(yù)。

注意調(diào)整賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

（2）按權(quán)益法對(duì)被投資方凈利潤(rùn)作出調(diào)整，按調(diào)整后的凈利潤(rùn)確認(rèn)成本法與權(quán)益法的投資收益差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

（3）收到現(xiàn)金股利

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

（4）子公司除凈損益外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借（或貸）：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸（或借）：資本公積—其他資本公積

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

從企業(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本劃撥下屬核算單位，不引起集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。

對(duì)于母公司而言，一方面反映為其他資產(chǎn)的減少（比如銀行存款）一方面反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資的增加，簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)分錄就是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：銀行存款

對(duì)于子公司而言，一方面增加資產(chǎn)、一方面作為實(shí)收資本，在存續(xù)期間還涉及股東權(quán)益的增減變動(dòng)，簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)分錄是：

借：銀行存款

貸：所有者權(quán)益（股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)）

因此,要抵銷母、子公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資這一事項(xiàng)的影響，只需要

借：子公司所有者權(quán)益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

這樣處理，有兩個(gè)問題：

（1）母公司對(duì)子公司的控股不一定是100%，假設(shè)擁有子公司80%的股權(quán)，即子公司所有者權(quán)益中20%部分不是屬于母公司，上述這一會(huì)計(jì)分錄肯定不平，補(bǔ)上 “少數(shù)股東權(quán)益”即可。分錄變成：

借：子公司所有者權(quán)益

貸：母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

（2）商譽(yù)的問題。在初始投資時(shí)，母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本不一定與應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額一致，如果母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本大，前期處理是視同商譽(yù)，不作調(diào)整；如果母公司長(zhǎng)期投資初始成本小，其差額作為營(yíng)業(yè)外收入處理。

由于商譽(yù)摻和進(jìn)來，上面的分錄又不平了，貸方金額比借方金額會(huì)大，借方將初始確認(rèn)的商譽(yù)添上即可。

分錄就變成：

借：子公司所有者權(quán)益

商 譽(yù)

貸：母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

需要說明的是，注會(huì)考試教材中的商譽(yù)是按年底母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額和它應(yīng)享有的子公司經(jīng)調(diào)整后所有者權(quán)益中所占份額擠出來的，實(shí)際上不用這么復(fù)雜，按初始投資時(shí)的商譽(yù)計(jì)算結(jié)果一樣。

長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

借：股本

資本公積—年初

—本年

盈余公積—年初

—本年

未分配利潤(rùn)—年末

商 譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

說明：所有者權(quán)益分年初、本年單列，是為了編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的需要，實(shí)際年初+本年數(shù)就是年末數(shù)。

（二）母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷

子公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中的利潤(rùn)按持股比例計(jì)算就形成母公司的投資收益。如果將母子公司作為一個(gè)整體來看，就沒有所謂的投資收益，而應(yīng)將子公司的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用視為母公司的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用來看。所以在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益予以抵銷。

從子公司角度看，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)有三個(gè)去向：提取盈余公積、對(duì)所有者的分配、未分配利潤(rùn)，這三個(gè)部分也要予以抵銷。

抵銷分錄為：

借：投資收益

貸：提取盈余公積

對(duì)所有者的分配

未分配利潤(rùn)

和前面所涉及的問題一樣，利潤(rùn)中還有少數(shù)股東應(yīng)享有的部分，借方加上“少數(shù)股東權(quán)益”；其次，為編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，未分配利潤(rùn)應(yīng)該分解為“年末”、“年初”，也可以看做是對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄的說明。

調(diào)整之后的分錄變?yōu)椋?/p>

借：投資收益

少數(shù)股東權(quán)益

未分配利潤(rùn)—年初

貸：提取盈余公積

對(duì)所有者的分配

未分配利潤(rùn)—年末

其次,連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表情況下，應(yīng)怎樣編制調(diào)整分錄?

假如2007年某集團(tuán)公司編制了涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，這一事件是連續(xù)的，2008年連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2007年編制合并報(bào)表時(shí)根據(jù)調(diào)整分錄把涉及項(xiàng)目的期末余額都進(jìn)行了調(diào)整；2008年編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)2008年母公司、子公司的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的，它們的期初數(shù)并沒有根據(jù)2007年編制合并報(bào)表時(shí)的調(diào)整數(shù)進(jìn)行調(diào)整，也就是說我們得到的資料中2008年期初數(shù)和2007年期末數(shù)是不一致的，那么在編制報(bào)表前應(yīng)該把它們調(diào)整一致。

怎么調(diào)呢？

很簡(jiǎn)單。把2007年的調(diào)整分錄照抄下來，只是將涉及利潤(rùn)的部分替換為“未分配利潤(rùn)—年初”。這樣調(diào)整后的期初、期末余額是一致的，再根據(jù)本年發(fā)生的事項(xiàng)做正常的調(diào)整分錄即可。

三、存貨內(nèi)部交易的抵銷

這里討論的問題是買賣雙方都將交易資產(chǎn)視為存貨的情況。

（一）當(dāng)年購(gòu)入的情況

例:母公司將成本為80萬(wàn)元的存貨出售給子公司，價(jià)格100萬(wàn)元。母公司確認(rèn)收入100萬(wàn)元、成本80萬(wàn)元，子公司確認(rèn)存貨100萬(wàn)元。但站在集團(tuán)整體角度，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的商品購(gòu)銷活動(dòng)相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的物資調(diào)撥活動(dòng)，不應(yīng)該確認(rèn)收入、成本，也不能確認(rèn)存貨價(jià)值中虛增的20萬(wàn)元，虛增的20萬(wàn)元實(shí)質(zhì)是“存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益”。

抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

存貨

有幾個(gè)變化的情形：

1.如果子公司將存貨以110萬(wàn)元的價(jià)格將存貨全部銷售出去，有人可能認(rèn)為，存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益已經(jīng)通過銷售行為實(shí)現(xiàn)了，應(yīng)該不用編制抵銷分錄，實(shí)際情況如何呢？我們來分別看母、子公司的業(yè)務(wù)分錄：

對(duì)于母公司：

借：銀行存款 100

貸：營(yíng)業(yè)收入 100

借：營(yíng)業(yè)成本 80

貸：存貨 80

對(duì)于子公司：

借：存貨 100

貸：銀行存款 100

借：銀行存款 110

貸：營(yíng)業(yè)收入 110

借：營(yíng)業(yè)成本 100

貸：存貨 100

將上述分錄匯總，我們可以看到營(yíng)業(yè)收入為210萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本為180萬(wàn)元，雖然實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)仍然是30萬(wàn)元，但收入、成本與事實(shí)不符，多確認(rèn)了100萬(wàn)元，應(yīng)該編制的抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入 100

貸：營(yíng)業(yè)成本 100

2.如果當(dāng)年購(gòu)入的存貨留一部分賣一部分呢？

首先假定全部出售：

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

再對(duì)留存存貨的虛增價(jià)值進(jìn)行抵銷

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：存貨

（二）連續(xù)編制合并報(bào)表的情況

上期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷的內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，對(duì)本期的期初未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響。在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)該將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的金額；然后再對(duì)本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨進(jìn)行抵銷處理。

1.將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響進(jìn)行抵銷。

借：未分配利潤(rùn)—年初 （期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)損益）

貸：存 貨

2.本期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷活動(dòng)：

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

3.期末內(nèi)部購(gòu)銷的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：存貨

（三）考慮所得稅的影響

站在集團(tuán)整體角度，沒有實(shí)現(xiàn)銷售收入,銷售方因銷售收入繳納的所得稅在未來期間可以抵減，應(yīng)該作為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的分錄是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

如果是連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，期初應(yīng)該調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤(rùn)—年初

（四）考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是站在個(gè)別公司角度認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)該站在整體的角度再認(rèn)定，兩個(gè)數(shù)額比較，再來確定應(yīng)該補(bǔ)提還是應(yīng)該沖減的數(shù)額。

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

如果涉及所得稅問題，應(yīng)該相應(yīng)將個(gè)別公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行調(diào)整。

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

要明白子公司和母公司兩種角度的思路轉(zhuǎn)換。比如說對(duì)于子公司來說，一項(xiàng)內(nèi)部交易存貨的入賬價(jià)值為100，從母公司角度,真實(shí)成本為80，如果可變現(xiàn)凈值為60，那么從子公司角度應(yīng)該計(jì)提減值＝100－60＝40，母公司角度應(yīng)該計(jì)提減值＝80－60＝20，所以合并報(bào)表就應(yīng)把多計(jì)提的減值＝40－20＝20轉(zhuǎn)回。

以上就是關(guān)于報(bào)表合并怎么做相關(guān)問題的回答。希望能幫到你，如有更多相關(guān)問題，您也可以聯(lián)系我們的客服進(jìn)行咨詢，客服也會(huì)為您講解更多精彩的知識(shí)和內(nèi)容。

推薦閱讀：

杭州四月份的天氣預(yù)報(bào)（杭州四月份的天氣預(yù)報(bào)表）

數(shù)據(jù)分析報(bào)表怎么做（怎么做數(shù)據(jù)分析圖表）

采購(gòu)月報(bào)表excel模板（采購(gòu)月報(bào)表怎么寫）

黑社會(huì)小說排行榜（黑社會(huì)小說排行榜）

久久優(yōu)品（久久優(yōu)品女裝吳瓊）